Tema 1 · Marco Tributario

Una persona es residente fiscal en España, entre otros supuestos, cuando permanece más de 183 días durante el año natural o cuando radica en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos. Existe una presunción familiar cuando residen habitualmente en España el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores dependientes, salvo prueba en contrario.

Determinados rendimientos íntegros del trabajo con periodo de generación superior a dos años, o calificados reglamentariamente como notoriamente irregulares, pueden aplicar una reducción del 30 % si se imputan en un único periodo y se cumplen las demás condiciones. La cuantía sobre la que se aplica está limitada a 300.000 euros anuales y la regla de los cinco años anteriores puede impedirla en ciertos rendimientos plurianuales.

En el capital mobiliario, el rendimiento neto se obtiene restando únicamente los gastos deducibles previstos para cada categoría. En los rendimientos por participación en fondos propios o cesión de capitales son deducibles los gastos de administración y depósito de valores negociables; no lo es una comisión de gestión discrecional de cartera.

Determinadas ganancias están sometidas a retención. Es especialmente relevante la obtenida en el reembolso o transmisión de participaciones de instituciones de inversión colectiva, normalmente con un pago a cuenta del 19 %. La venta ordinaria de acciones cotizadas no queda sometida a esa misma retención. En ningún caso la retención sustituye el cálculo de la ganancia ni su integración.

procedimiento de valoración colectiva general que entró en vigor en el periodo o en los diez anteriores;.

Dentro de la base del ahorro se forman dos saldos: rendimientos del capital mobiliario y ganancias o pérdidas de transmisiones. Cada grupo se compensa primero internamente. Si uno es negativo y el otro positivo, puede efectuarse una compensación cruzada con el límite del 25 % del saldo positivo. El remanente negativo se arrastra durante los cuatro años siguientes.

En la normativa estatal, el mínimo general del contribuyente es 5.550 euros; se incrementa en 1.150 a partir de 65 años y en otros 1.400 a partir de 75. El mínimo por descendientes es, por orden, 2.400, 2.700, 4.000 y 4.500 euros, con un incremento de 2.800 por cada descendiente menor de tres años. Deben comprobarse convivencia o dependencia, rentas, declaración propia, prorrateo y posibles importes autonómicos.

El IRPF es individual, aunque determinadas unidades familiares pueden optar por tributación conjunta. No se presume que la conjunta sea mejor: deben compararse ambas liquidaciones completas.