MÓDULO 8 · TEMA 3
Consulta las fórmulas, relaciones y criterios esenciales de «Planificación fiscal» dentro del Módulo 8 del Formulario EFA. El contenido conserva la taxonomía EFA V1/26 y el nivel EFA Nivel II.
- EFA Nivel II
- Formulario v1.8
- Revisión 12/08/2026
- 5 fórmulas
- 8 tablas resumen
- 1 esquema
Referencia matemática
Fórmulas de Planificación fiscal
Localiza la relación, comprueba su nivel y abre únicamente las variables o criterios que necesites.
Un método de planificación que se puede defender · relación principal
Desliza para ver la fórmula completa.
Variables y criterio
Uso: Un método de planificación que se puede defender
Valor inicial + flujos – impuestos – costes
Fuente trazable: teoria/m08/tema-03-planificacion-fiscal.qmd:108-115
Un método de planificación que se puede defender · relación principal 2
Desliza para ver la fórmula completa.
Variables y criterio
Uso: Un método de planificación que se puede defender
Valor neto terminal – valor inicial / valor inicial
Fuente trazable: teoria/m08/tema-03-planificacion-fiscal.qmd:120-122
Test 4. Remuneración superior al 50 %
Desliza para ver la fórmula completa.
Variables y criterio
Uso: Test 4. Remuneración superior al 50 %
Dirección / rentas empresariales, profesionales y del trabajo computables
Fuente trazable: teoria/m08/tema-03-planificacion-fiscal.qmd:469-474
Test 5. Cuantía realmente exenta · relación principal
Desliza para ver la fórmula completa.
Variables y criterio
Uso: Test 5. Cuantía realmente exenta
Activos necesarios – deuda de actividad / patrimonio neto
Fuente trazable: teoria/m08/tema-03-planificacion-fiscal.qmd:493-498
Test 5. Cuantía realmente exenta · relación principal 2
Desliza para ver la fórmula completa.
Variables y criterio
Uso: Test 5. Cuantía realmente exenta
Valor fiscal × proporción exenta
Fuente trazable: teoria/m08/tema-03-planificacion-fiscal.qmd:500-505
Síntesis visual
Tablas resumen y esquemas
Consulta las comparaciones y procesos completos, presentados según la función y densidad de cada contenido.
01 · Proceso y consulta
Valor del diferimiento, Decisiones integradas y Técnicas
Relaciona comparaciones y procesos para consultar el bloque como una unidad de decisión.
Valor del diferimiento
- 1 · ObjetivoHorizonte, liquidez, control y sucesiónNo minimizar solo impuesto
- 2 · AlternativasTitularidad, producto, vehículo y calendarioMisma base temporal
- 3 · FlujosImpuestos, costes y cobros netosDiferimiento ≠ exención
- 4 · RiesgosMercado, fiscal, jurídico y concentraciónEscenario adverso
- 5 · PruebaDocumentos, sustancia y vigenciaCorte 24-07-2026
Decisiones integradas · IRPF, IP/ITSGF e ISD
| Decisión | IRPF | IP / ITSGF | ISD | Variable no fiscal |
|---|---|---|---|---|
| Vender cartera | Realiza rentas o G/P | Cambia composición | Cambia patrimonio futuro | Riesgo y mercado |
| Mantener IIC | Puede diferir | VL a 31 diciembre | Integra transmisión gratuita | Liquidez y adecuación |
| Donar inmueble | Posible ganancia donante | Sale del donante | Tributa donatario | Uso y control |
| Seguro de vida | Depende de sujetos | Valoración propia | Puede dar liquidez | Cobertura y beneficiario |
| Crear holding | Aportación puede tributar | Revisar exención | Estructura transmitida | Costes y sustancia |
Técnicas · utilidad y error
| Técnica | Utilidad posible | Error que debe evitarse |
|---|---|---|
| Realizar pérdidas | Compensar y reducir posición no deseada | Recomprar homogéneos sin respetar la regla |
| Traspasar IIC | Reorganizar con diferimiento | Aplicarlo a ETF o llamarlo exención |
| Escalonar rescate | Distribuir trabajo entre ejercicios | Olvidar liquidez y riesgo |
| Donar / heredar | Ordenar control, liquidez y sucesión | Comparar solo ISD y omitir IRPF |
02 · Consulta comparada
Fotografía patrimonial, Cinco tests acumulativos y Transmisión
Compara los criterios del bloque sin perder la relación entre sus distintas dimensiones.
Fotografía patrimonial · 31 de diciembre
| Operación | Efecto que debe analizarse | Conclusión incorrecta |
|---|---|---|
| Pagar deuda | Bajan activo y deuda | Siempre reduce patrimonio neto |
| Cambiar fondo por tesorería | Cambia composición y valoración | El efectivo no tributa |
| Donar activo | ISD y posible IRPF; pierde control | Toda donación ahorra |
Cinco tests acumulativos · «familiar» no basta
| Test | Pregunta | Evidencia |
|---|---|---|
| 1 · Actividad | ¿Existe actividad económica real? | Medios, personal, contabilidad y uso |
| 2 · Participación | ¿Se alcanza el mínimo individual o familiar? | Titularidad, votos y grupo legal |
| 3 · Dirección | ¿Se ejercen funciones efectivas? | Contrato, acuerdos y trazabilidad |
| 4 · Remuneración | ¿Supera el 50 % de rentas computables? | Nóminas y certificados |
| 5 · Proporción | ¿Qué parte está realmente afecta? | Activos necesarios y deuda vinculada |
Transmisión · reducción condicionada y expediente
| Herencia | Donación | Control común |
|---|---|---|
| Reducción estatal del 95 % si se cumplen requisitos | 95 %; donante con edad/incapacidad y cese directivo cuando proceda | Exención previa, adquirentes, mantenimiento y protección del valor |
| Sin ganancia del fallecido | Posible diferimiento cualificado y subrogación | Incumplir obliga a regularizar con intereses |
03 · Consulta comparada
Holding, filial, sucursal y ETVE, Crear una holding y Reglas que deben quedar
Compara los criterios del bloque sin perder la relación entre sus distintas dimensiones.
Holding, filial, sucursal y ETVE
| Figura | Función | Qué debe analizarse |
|---|---|---|
| Holding | Matriz que posee participaciones | Dividendos, transmisiones, servicios, financiación y exención patrimonial |
| Filial | Sociedad participada separada | Resultados, dividendos, riesgo jurídico y doble imposición |
| Sucursal | Establecimiento de la misma entidad | Resultado atribuible, convenio y ausencia de separación societaria |
| ETVE | Régimen opcional para valores extranjeros | Organización, requisitos legales y rentas elegibles |
Crear una holding · no es un beneficio automático
| Posible utilidad | Coste o riesgo | Prueba necesaria |
|---|---|---|
| Control unitario | Administración y gobierno adicionales | Organización y funciones reales |
| Reinversión intragrupo | Tributación futura al socio | Participación, mantenimiento y artículo aplicable |
| Separar negocios | Garantías cruzadas o mala delimitación | Contratos, medios y contabilidad |
| Preparar sucesión | Valoración y mantenimiento de requisitos | Motivos económicos, protocolo y documentación |
Reglas que deben quedar
| Dividendos societarios | Reorganización | Empresa familiar | Decisión profesional |
|---|---|---|---|
| Exención condicionada y reducción ordinaria por gastos de gestión | Puede existir neutralidad si se cumplen requisitos, comunicación y motivos | La holding no convierte activos no afectos en exentos | Comparar flujo neto, riesgo, control, costes y sucesión |
| No es exención total automática | Crear la estructura puede tributar | Aplicar los cinco tests | Sustancia y prueba |
Comprensión
Conceptos y criterios de consulta
Un método de planificación que se puede defender
La fórmula obliga a situar cada impuesto en el momento en que se paga. No es equivalente tributar hoy que dentro de cinco años, aunque el importe nominal fuera el mismo.
Rentabilidad financiero-fiscal y valor del diferimiento
El diferimiento permite que la parte todavía no pagada en impuestos permanezca invertida. Es un aplazamiento económico, no una exención. Su valor crece con el tiempo, pero puede quedar superado por mayores costes, menor rentabilidad, mayor riesgo o falta de liquidez.
IRPF: compensar sin desordenar la cartera
Cada compartimento se compensa primero consigo mismo. Si uno queda negativo y el otro positivo, la compensación cruzada tiene como límite el 25 % del saldo positivo. El remanente puede compensarse en los cuatro años siguientes, en el orden y por el máximo permitido cada año.
Aflorar una pérdida: cuatro controles
La pérdida suspendida no desaparece: se integra cuando se transmiten posteriormente los valores que provocaron la aplicación de la regla.
IP e ITSGF: la fotografía patrimonial del 31 de diciembre
El ITSGF reproduce en gran medida la base y las exenciones de Patrimonio, pero su liquidación debe realizarse de forma separada. No puede deducirse la bonificación autonómica teórica de IP: la ley permite deducir la cuota de IP efectivamente satisfecha.
ISD: heredar y donar no producen el mismo perfil
En una donación ordinaria, el receptor tributa en ISD y el donante puede integrar en IRPF la diferencia positiva entre el valor de transmisión fiscal y su valor de adquisición. La pérdida producida por una liberalidad inter vivos no es computable. En la herencia, la llamada ganancia latente del fallecido no se integra en su IRPF.
Puntos de conexión que cambian la respuesta
Por eso «¿cuánto cuesta donar?» no tiene una respuesta seria sin identificar el activo, las personas, las residencias y la fecha.
Ampliación pedagógica — Del inventario al plan
Un patrimonio elevado puede ser frágil si toda su riqueza está en una empresa sin liquidez, si las funciones de dirección no están documentadas o si los herederos recibirán participaciones indivisas sin reglas de gobierno.
Profundización
Para ampliar en el Manual de teoría
Ver el desarrollo completo del tema
- Objetivos de aprendizaje
- Mapa del tema
- Orientación pedagógica
- Un método de planificación que se puede defender
- A. Optimización fiscal del IRPF, IP, ITSGF e ISD
- Rentabilidad financiero-fiscal y valor del diferimiento
- IRPF: compensar sin desordenar la cartera
- Aflorar una pérdida: cuatro controles
- IP e ITSGF: la fotografía patrimonial del 31 de diciembre
- ISD: heredar y donar no producen el mismo perfil
- Puntos de conexión que cambian la respuesta
- Matriz integrada de decisiones
- B. Planificación Patrimonial
- Ampliación pedagógica — Del inventario al plan
- 1. Régimen fiscal de la empresa familiar
- «Familiar» no es un requisito suficiente
- Test 1. La entidad debe realizar una actividad económica
- Test 2. Participación mínima
- Test 3. Dirección efectiva
- Test 4. Remuneración superior al 50 %
- Test 5. Cuantía realmente exenta
- ISD: referencia estatal para la transmisión
- Donación cualificada e IRPF del donante
- Expediente mínimo de comprobación
Siguiente paso recomendado
Manual de teoría EIP/EFA 2026
Profundiza en el razonamiento y el desarrollo completo del temario.
Otras formas de continuar
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